香港私人有限公司之法定审计责任

一、 引言

根据现行香港《公司条例》(第622章)第405条,公司的核数师须就由公司董事拟备的财务报表,拟备一份向公司股东提交的报告,该报表的文本在股东大会上提交公司省览。此外,香港《税务条例》(第112章)更规定所有在香港注册的有限公司要在其呈交的利得税申报表中附上其核数师报告书以兹证明该份财务报告表是真实及公允的。换句话说,有限公司每都需要拟备财务报表,并由公司的核数师审核(“法定审核”)。除了报税,核数报告还可用于融资借贷,并可提高企业的管理水平,进而保障股东权益。

二、 委任审计师

香港《公司条例》指明每家于香港注册成立之有限公司都必须委任一名或多于一名之独立审计师(核数师)。核数师必须是香港会计师公会之会员,并且持有经由会计师公会签发之执业证书。

公司董事可以于召开第一次周年股东大会之前的任何时间委任首任审计师,由董事在此情况委任的审计师其任期至第一次周年股东大会结束时终止。其后,除了是委任审计师以填补空缺,审计师须由股东于召开周年股东大会时委任,其任期至下一个周年股东大会召开时终止。

三、 财务报表法定审计

根据《公司条例》,在香港注册成立的每家公司的财务账目,均需要每年按照专业会计师条例注册的会计师进行审核。对于新注册成立的私人公司,第一次经审核的账目,应规定于财政年度完结后 9 个月内(公众公司:6 个月),于周年股东大会上呈交予各股东审阅,而两次周年大会不得相隔超过 15 个月。香港注册成立的公司没有强制性的年结日,但是较为常见于 3 月 31 日及 12 月 31 日。

四、 核数师的责任

核数师的责任是根据审核的结果,对该等真实兼公平的财务报表出具独立意见,并向股东报告。核数师按照香港会计师公会所颁布的香港审计准则进行审核工作。审计师须于周年股东大会上向股东宣读其审计报告。并且,审计师必须于其报告陈述根据其意见,财务报表是否真确及公允地反应了公司的财务状况,以及财务报表是否根据相关的法律法规及准则编制。

核数师可以提供不同类型的审计意见:

无保留意见Unqualified opinion 核数师得出的结论,认为该公司的财务报表是公正合理,并符合香港的会计准则
不表示意见Qualified opinion 核数师得出的结论,认为没有足够的审计证据可作为依据
否定意见Adverse opinion 核数师得出的结论,认为公司提供的财务报表范围有限,或者在编制财务报表时存在重大问题
无法表示意见Disclaimer of opinion 核数师得出的结论无法取得足够证据去做审计,所以对财务报表无法表示意见。

审计意见是由核数师在审计报告中所作的陈述。 它们会断定该企业的财务报告是否完整,公正和准确地反映企业的数据和信息。

五、 非香港公司(分公司)

根据香港《公司条例》,如果非香港公司之外国总公司注册地的法律并没有规定该外国公司必须聘请会计师对其年度财务报表进行审计,那么该非香港公司也不需要聘请审计师审核期其年度财务报告,一些分公司(如 BVI)毋须审计,故其运营成本得以相应降低。换言之,如果非香港公司的外国总公司的注册地的法律要求该外国公司须聘请会计师审核其财务报表,则相应的该非香港公司也需要聘请香港的审计师审核其财务报表。

即使非香港公司根据《公司条例》无须聘请香港审计师审核其财务报表,非香港公司仍须根据《税务条例》之要求,每年向税务局提交一份利得税申报表及一份含有资产负债表及损益帐的财务报告。并且,税务局有权要求该外国公司提交其经审计之财务报告作为利得税申报表的左证文件。

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