境外投资者在中国投资,如何做到暂缓预提所得税
境外投资者在中国投资,如何做到暂缓预提所得税

今年在新冠肺炎疫情的影响下,对很多人的生活造成深重的影响,也对全球经济造成了不可逆转的负面影响。根据OECD经济学家洛朗丝·博纳说:这会是自二次世界大战以来最大的经济倒退,环球经济预计会有约4.5%的下滑

相比全球而言,中国经济算是恢复最快的经济体,所以对于不少外国投资者来说,在华投资具有前景和吸引力。同样是洛朗丝·博纳的预测,他认为中国经济2020年则将实现1.8%的增长,在逆境下可说是非常难得。

1 暂缓缴纳税项的相关法律依据

据国家税务总局官网5月29日消息,为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产,缓解其生产经营资金压力,激发市场主体活力,国家税务总局就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下:

一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时,小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次,即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定条件的企业。

二、个体工商户所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日,个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后,可以暂缓缴纳当期的个人所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中,个体工商户实行简易申报的,2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税,延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前,纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的,可申请退还,一并至2021年首个申报期内缴纳。

另外,如何做到暂缓缴纳预提所得税,以达到更有效运用手上的资金,去实现利润最大化呢?这就要先了解相关的法律依据。

在《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》(财税〔2018〕102号)——对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围,由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

境外投资者在中国投资,如何做到暂缓预提所得税
境外投资者在中国投资,如何做到暂缓预提所得税

 

2 所需符合的条件

海外投资者要做到暂缓税项,必须同时满足以下三个条件。

条件1:属于直接投资,即境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为,但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。

详解:

— 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积— 在中国境内投资新建居民企业— 从非关联方收购中国境内居民企业股权— 财政部、税务总局规定的其他方式

其中,境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本,增加实收资本或资本公积的,属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”情形。

条件2:境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

条件3:

(1)外国投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的,相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户,在直接投资前不得在境内外其他账户周转。

(2)外国投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的,相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方,在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

所谓以分配进行直接投资,概括起来就是:必须是以股息、红利等权益性投资收入,在直接投资前未在境内外其他账户周转,而进行的权益性直接投资行为。

3 所需准备的文件 

「外国投资者」应当填写的文件/材料如下:

·针对追补享受暂不征税政策:

1.《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报表》(须提交给利润分配企业主管税务机关)

2.相关合同、支付凭证(须提交给利润分配企业主管税务机关)

·针对申请享受暂不征税政策:

《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》(须提交给利润分配企业)

「利润分配企业」对境外投资者填报的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》审核后,须向其主管税务机关履行备案手续。

利润分配企业在执行暂不征税政策后,应自实际支付利润之日起「7日内」向其主管税务机关提交以下资料:

1、填写好的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》

2、由境外投资者提交并经利润分配企业补填相关信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信报告表》

3、需要提供与境外投资者享受暂不征税政策相关的资料和信息

4 境外投资者在华投资的主要原因分析

随着全球经济下行,境外的投资者倾向将分配利润在华直接投资,以平衡环球金融市场的风险。

在全球经济下行的预测下,很多外国投资者更加看好中国市场,倾向于将分配利润投入到公司中,直接在中国进行再投资,而非像往常一样将利润派回境外母公司,所以以上的步骤在境外投资者眼中,变得越来越重要。

 

境外投资者在中国投资,如何做到暂缓预提所得税
境外投资者在中国投资,如何做到暂缓预提所得税

 

提示:

外国投资者可以享受暂不征税优惠但未实际享受的,可在实际缴纳相关税款之日起「三年内」申请追补享受该政策,退还已缴纳的税款。可见,如果投资项目太紧急,没来得及申请不征税优惠也不用担心,只要三年内申请追补就可以享受。